随着来加拿大的中国移民增多，越来越多的人自己创业，开办公司。可是一旦拥有公司，就会发现，做生意时规矩变多，税赋也很复杂，令人困惑。特别是加拿大还有自雇的形式，那么从税务方面来看，自雇和成立公司有什么区别？赚多少钱适合自雇，多少以上适合开公司呢？
加拿大做生意营运和报税主体有三种形式：个人自雇（Sole Proprietorship）、合伙经营企业（Partnership）、有限责任公司（Corporation）。
三者区别
1. 个人自雇经营
个人自雇在形式上最简单，雇主决策一切并享用所有利润。生意亏损可抵扣其他非资本收入（生意亏损为non-capital loss）。但是，自雇不是独立法人，即承担无限法律责任。用生意名字（business name）的需要注册登记，除非直接用自己姓名。
税赋特点
不能延税，需以当年的最高边际税率交税（安省2021年53.53%，见附个人税率表）。
销售额三万加币以上必须注册登记并替税务局收取 GST/HST。
个税方面，有雇员的还需要登记工薪 payroll 账号，代扣代缴个人所得税，2021年5.45% CPP (2022年 5.70% CPP)，1.58% EI 等（并支付雇主部分）。自雇人员本人也要交CPP（个人和雇主双份）但没有EI。
报税在T1报税表里填T2125生意收入表，必须在第二年6月15日截止日前申报（但应缴税额还是以4月30日为截止日前缴纳）。
可抵费用类似有限公司，属税法第18章管辖。
2. 合伙经营企业
合伙经营企业是两个以上个人、公司或 trust一起合伙经营。合伙人以资金、劳动力、房产或技术入股，分担收益和风险。其他特点如下：
合伙合约：切记要有partnership agreement，内容包括合伙人进入或离开合伙企业的规则以及收入分配等。
Partnership 登记：也要登记 HST，Payroll 账号等。Partnership本身不交所得税，而是由合伙人按分得的收入各自加入其报税单。
合伙人交税：也可按相应比例将合伙企业亏损抵扣合伙人的其他收入，然后以当年的最高边际税率交税，不能延税（除非合伙人本身是个公司）。
合伙人权益的成本计算比较复杂，要考虑到利润分配和资本退回等因素。可能需要于3月31日截止日前申报T5013合伙企业信息表（收入/费用绝对值总和> $2MM, 资产总额 > $5MM，或有合伙制，公司或trust为合伙人）。
3. 有限责任公司
有限责任公司的主要特征是独立法人并永恒存在。一般相对而言较易融资，可以筹集更多的资本。其他特点还包括：
税赋特点
可延税：加拿大人控股的小公司（CCPC）税率较一般个人税率低得多（安省净利润Active Business Income < 50万加币的小公司税：12.20%）。
公司税务登记：
1）必须有Business Number
2）可能要登记 GST/HST，如果年销售额超过三万加币，
3）雇员Payroll登记。
股份增值免税： 卖掉CCPC公司股份的股东可以获得一生总额$89万(2021年)的增值免税额 ，但公司必须符合active business等各项条件。
股东权益
股东不可随便从公司提取现金，但从公司提取收入有多样化和灵活性，便于公司和个人的总体税务规划。
股东个人也不能抵用公司的营运亏损，后者能保持在公司里20年内使用亏损抵公司收入。
股东/董事责任：也非完全有限。银行和某些债权人可以要求股东做资产担保，CRA也会对应付税款要求股东提供担保信用证，等等。
报税冲抵
公司报税：公司必须在年末后6个月内报税，哪怕你没有收入或不欠税。公司年末不一定是12月31日，可以有选择的（一年不超过53周，定了后就不能随便改了）。公司必须有完整的财务报表，并附上众多的schedules to the T2 return。
可抵费用： 按税法第18章，符合会计准则，为生意而开支，非个人的合理费用都能抵，如广告费，差旅费，公司汽车费，办公费等。个人汽车可以不放入公司，里程费用可按前5000公里每公里$0.59, 超出部分每公里$0.53向公司报销。
不可抵费用：高尔夫会费，CRA滞纳金，交际应酬的50%，汽车利息和租赁费超额部分等。
开公司延税的作用
在安省，个人收入在22万加币以上的部分要按53.53%的税率纳税，然而加拿大人控股的私人公司（CCPC）的经营净收入，在50万加币以内只要按12.20%的税率纳税。这一进一出税率差41.33%，即10万收入就差$41,330的税额。
开公司的延税效应十分明显但操作复杂，所以一定要找靠谱的特许会计师好好咨询，并帮您做好每年合理的公司和个人总体税务规划。
2021年税率表见以下PDF 文档：：
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