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2019年年末加拿大税务规划

2019年税率变化


加拿大居民控股的私人公司CCPC税率:

  • 加拿大居民控股的私人公司(CCPC)的小生意收入在50万加币以内的税率2019年为12.5%, 2020年将减至12.2%(含联邦和安省税,年末后三个月内缴纳)。但是2020年个人股息税会相应的增加,故在个人层面没有减。

  • 超过50万加币的生意收入均按26.5%的税率征收公司税(包括外国人控股的私人公司, 年末后两个月内缴纳)。

  • CCPC内的被动投资收入税率2019年维持在 50.17%, 其中可退部分税率也维持在30.67%(RDTOH)。但是2019年会引入被动投资收入限额,即超过5万加币以上的被动收入会以五倍的金额减低上面的50万加币小生意收入优惠税额(只限于联邦税,安省政府没有跟进)。

  • 为减少公司投资组合被动收入的影响,小公司可以考虑多投一点股权投资而非利息收入投资,因为只有50%的股权资本增值需要被计入收入,可以联系我们规划您的投资目标和风险。

  • 股息税率和股息退税税率(Refundable Part IV tax)2019年也维持在38.33%。但是2019年也将受上面的被动投资收入限额影响,引入Non-eligible RDTOH的复杂概念,具体请和我们联系进一步规划。

  • 惩罚性家人分息TOSI新政(请看小公司业主工薪计划)。


个人所得税税率:

  • 安省个人所得税的最高边际税率2019年仍为53.5%。

  • 免税储蓄账户TFSA 2019年限额仍为 $6,000 (2020年:依然 $6,000)。

  • 2016年起卖自住房需报入税表(包括改变使用,除非file subsection 45(2) election),并需指定自住房免税年份。买房那年若是非居民的话不能享有加一年的免税优惠。



小公司税务规划


小公司业主工薪计划:

  • 工资与股息的配置:由于高企的个人税率,2019年业主工薪额,及其家人的工资与股息的配置要有相对优化的考量。加上2018年的联邦TOSI新政,限制给家人分配股息,这个考量尤为重要。具体请和我们联系规划2019年给家人股息的最佳额,假如符合下列复杂的股东条件:

  • 例外公司(18-24岁股东from Excluded Business):指当年或过去五年里家庭成员是积极,持续,并大量时间地参与了公司的经营。这里“大量时间”是指平均每周至少工作20个小时。

  • 例外股东(超过24岁股东with Excluded Shares):指服务性收入必须少于总商业收入的90%;非专业人士公司(non-professional corporation);90%以上的收入不能来自于关联公司;同时控股10%或以上。全部收入和资本增值都受豁免惩罚性TOSI征税。

  • 合理低额工资收入:比如 $47,000以下的应纳税所得额,但需有相应的工资水平支持。

  • 2019年底前发放应纳税股息以获取公司RDTOH的退税。

  • 家庭股份重组包括拆散公司,发放不同class的股份,Pipeline,等。

  • 工薪奖金:年末的工薪奖金必须在公司年末后的179天内发放,并如期缴纳代扣代缴。

  • 发放低税率的股息 : 如果有的话尽量发放免税的资本股息( capital dividend )。

  • 终生资本增值免税:注意留有大量未分配利润或被动投资的话会使你的公司达不到90%以上营运资产的要求,从而享受不到86万加币的终生资本增值免税 lifetime capital gain exemption (LCGE)。 可以考虑延税重组将剩余资金转移出去从而享受资本增值免税。

年末税务计划点滴:

  • 年末前提前购买可折旧的固定资产以增加当年税务折旧。新的加速折旧优惠政策允许把2018年11月28日后购买的专项资产于第一年加速折旧(不计半年制,且按CCA率的1.5倍计提)。

  • 计提未付款利润准备:未付款准备可将其利润部分的公司所得税最多延三年交税。

  • 计提未付资本增值准备:如卖房用卖方贷款分期支付,资本增值税可最多可分延五年。

  • 支付股东贷款利息:股东贷款利息可以抵公司收入,并避免工资税。如果股东本人也是贷款投入的,可以冲抵其本身的贷款利息,但需保留direct use的贷款流水记录。

  • 归还股东欠公司的款项:必须在借款的第二个财政年度内还清,以免税局关于股东福利的惩罚性双重税赋。

  • 使用私人健康计划:用私人健康计划 (PHSP) 取代本来不能抵税的家庭医疗费用。

  • 购买人寿及关键人员保险:考虑购买公司拥有的股东人寿保险,包括关键人员险。人寿保险能为您提供延税或免税投资的价值,尽管保费不能免税(除非是银行贷款所要求的关键人员险),绝大部分的被保人死亡赔偿金可以免税从公司的CDA账户拿出来。

  • 公司使用车辆:记录为生意而开的汽车里程数(包括行驶日期,目的地,公里数,公事原由)。为生意的里程比例最好起码过50%。

  • 申请SR&ED税务补贴:高科技公司或有科技研发含量的公司应申请35%的科研SR&ED税务补贴ITC(年末后18个月内申请)。

  • 成立股权期权Stock Options:股权期权有可能获得50%减免的税务优惠(大公司2020年起会有20万的限额,但这限额不影响CCPC)。


公司变更事宜:

  • 失去CCPC状况:私人公司由外国人控股后便成为非CCPC后,会引来强迫性税务年末,以及相关连公司税务规定(thin capitalization rules)等。 具体请和我们联系,以进一步规划。

  • 房屋出租公司:若雇用6个或以上员工的话也可享受主动小生意税率。

  • 销售额超过百万的公司:必须e-file 公司所得税报税单以免被罚款。

  • 小心雇员公司:没有自主权的雇员公司(如IT contractor)其 personal services business 税率为 44.5%,并不能抵扣任何公司费用。要尽早和我们联系规划其公司和客户的劳资关系。

GST/HST 注意事项:

  • 年销售额超过 $1.5M:必须按季EFILE公司HST税单以免被罚款(包括关联公司销售额)。

  • 关联公司管理费:发票上必须加上HST税额。或填写RC4616申请集团内部免收HST。

  • 跨省际营业税:有跨省际销售的话必须按 provincial place of supply rules 来征收相关的GST/HST。

  • QST登记:2019年9月1日起非魁北克生意向魁北克消费者供货(包括网购),需要登记QST。

  • 保存报税依据:以收据支持 input tax credit claims。

个人税务规划


年末税务计划点滴:

  • 联邦免税额:尽量用足免税额(2019年:$12,069),包括从RRSP里提款。

  • 慈善捐款减税:年末前捐相关的慈善和政党捐款,以享受较高的tax credits 和第一次捐款人的超级退税(额外最多$1,000捐款的 25%)。

  • 联邦职业培训减税:2020年起25-65岁的可以每年享受$250合规技能培训tax credits(终身最多$5,000的tax credits)。

  • 雇主免税奖励:争取低于$500的非现金礼物奖励(每年总计)。

  • 买足TFSA限额:2019年可贡献$6,000 TFSA(免税账户储蓄)。如果您计划从TFSA里取钱的话,建议在2019年底前取,因为您今年从TFSA账户里取的金额会加到第二年的可买限额里。小心超额购买TFSA或RRSP的每月1%的罚金,参考您的税局账户有关TFSA或RRSP限额,或咨询我们进一步了解。

  • 首次购房计划:2019年3月19日起可从您RRSP里借取的限额提高到$35,000,分15年归还。

  • 实现资本亏损:在年末前出售亏损的投资(股票或基金,包括加密加币),以冲抵已实现的当年资本增值。亏损卖掉的股票不能在30天内购回,不然算 superficial loss 处理。

  • 支付家庭贷款利息:家庭成员之间的贷款利息必须在2019年1月30日前支付,以免相关投资收入被attribution of income处理。

  • Review 遗产规划及遗嘱:每年跟律师复核一次遗嘱,以适应于当前的税法和法规。考虑成立控股公司并建立第二遗嘱,以减免未来probate fee。

有效税务的投资:

  • 把有增值机会的投资项目持有在RRSP或TFSA以外,把带利息的投资持有在RRSP或TFSA以内:因为利息收入的所得税率最高,可在RRSP或TFSA里免税。

  • 建立RESP,为下一代教育提供免税或延税的教育基金,包括总共$7,200的20% 终身教育补贴。请联系我们关于如何从RESP里拿钱供孩子学费。

  • 支付Childcare Expenses小孩托管费用,并积极保留正规收据(函小孩托管内容)。

  • 把Canada Child Benefit牛奶金存入小孩的in trust投资账户,其投资收入可算小孩的税务收入。

  • 高收入人士可以考虑成立投资公司,但因人而异,可能延税。

  • 为分收入而建立夫妻间的贷款协议prescribed rate loan的利息必须于2020年1月30日前支付,不然attribution rule会把抵制分收入。

  • 先偿还不能利息抵税的贷款(如私人信用卡或自住房按揭),而不是先还投资贷款(可抵税)或学生贷款(有tax credit)。考虑“史密斯转身”策略(Smith Maneuver).


海外信息申报:

  • 加拿大税务居民必须将其全球收入在加拿大申报(worldwide income),从而计算加拿大所得税税额,但可以抵减一定的海外已交税额(Foreign Tax Credit)。

  • 海外资产申报:一年内任何时刻特定海外资产超过10万加币的需申报T1135表。

  • 海外企业申报:持有10%或以上的海外公司要申报T1134表,以及可能的相关foreign accrual property income (FAPI)复杂报税规定。具体请您联系我们。

  • 海外信托申报:若有收到海外信托收入的需每年获得其收入种类信息,并申报T1142表。

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