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2020年年末加拿大税务规划

2020年税率变化

加拿大居民控股的私人公司CCPC税率:

  • 加拿大居民控股的私人公司(CCPC)的小生意收入在50万加币以内的税率2020年为12.2%,低于2019年的12.5%(含联邦和安省税,年末后三个月内缴纳)。但是2020年个人股息税会相应的增加,故在个人层面没有减。

  • CCPC的被动投资收入税率2020年维持在 50.17%, 其中可退部分税率也维持在30.67%(即RDTOH)。注意:被动投资收入若超过限额5万加币以上会以五倍的金额减低上面的50万加币小生意收入优惠税额(只限于联邦税,安省政府没有跟进)。

  • 股息税率和股息退税税率(Refundable Part IV tax)2020年也维持在38.33%。注意:可退税部分又被分为Eligible和Non-eligible RDTOH的复杂概念,具体请和我们联系进一步规划。

个人所得税税率:

  • 安省个人所得税的最高边际税率2019年仍为53.5%

  • CERB 和 CRB的付款是要纳税的收入。 CRB 有可能在报税时被收回:如果申请人的年净收入(不包括CRB付款)超过38000元,则需要通过所得税申报表偿还部分或全部福利。换言之,申请人需要偿还其年净收入超过38000元的每元补贴的0.50元,最高偿还数额为全部补贴数额

  • 卖自住房需报入税表包括改变使用,除非file subsection 45(2) election),并需指定自住房免税年份。买房那年若是非居民的话则不能享有加一年的免税优惠。

安大略省预算:

  • 2021 年老年人家庭可以安装最多10000元的安全装置而可获得25%的可退税收抵免(SHSTC)。

  • 2021年还会推出Ontario staycation tax credit 以鼓励在安大略省内住宿旅游,可获高达 20%的税收抵免, 针对符合条件的安大略省旅游费用(待定)。

小公司税务规划

小公司业主工薪计划:

  • 工资与股息的配置:由于高企的个人税率,2020年业主工薪额,及其家人的工资与股息的配置要有相对优化的考量。鉴于TOSI限制给家人分配股息,这个考量尤为重要。具体请和我们联系规划2020年给家人股息的最佳额,假如符合下列复杂的股东条件:

- 例外公司(18-24岁股东from Excluded Business):指当年或过去五年里家庭成员 是积极,持续,并大量时间地参与了公司的经营。这里“大量时间”是指平均每周至 少工作20个小时。

- 例外股东(超过24岁股东with Excluded Shares):指服务性收入必须少于总商业收 入的90%;非专业人士公司(non-professional corporation);90%以上的收入不能 来自于关联公司;同时控股10%或以上。全部收入和资本增值都受豁免惩罚性TOSI 征税。

- 合理低额工资收入:比如 $48,000以下的应纳税所得额,但需有相应的工作量支持。

- 2020年底前发放应纳税股息以获取公司RDTOH的退税。

  • 工薪奖金:年末的工薪奖金必须在公司年末后的179天内发放,并如期缴纳代扣代缴。

  • 发放低税率的股息 : 如果有的话尽量发放免税的资本股息( capital dividend )。

  • 在疫情非常时期下公司要保留一定的现金

年末税务计划点滴:

  • COVID-19补贴: 如果符合资格,企业应申请 CEBA、CEWS、CERS 和其他政府福利。 请参阅我们的实用指南: https://www.impactcpas.ca/post/information-regarding-covid-19

  • 年末前购买可折旧的固定资产以增加当年税务折旧(不计半年制,且按CCA率的1.5倍计提)。

  • 计提未付款利润准备:未付款准备可将其利润部分的公司所得税最多延三年交税。

  • 计提未付资本增值准备:如卖房用卖方贷款分期支付,资本增值税可最多可分延五年。

  • 支付股东贷款利息:股东贷款利息可以抵公司收入,并避免工资税。如果股东本人也是贷款投入的,可以冲抵其本身的贷款利息,但需保留direct use的贷款流水记录。

  • 归还股东欠公司的款项:必须在借款的第二个财政年度内还清,以免税局关于股东福利的惩罚性双重税赋。

  • 使用私人健康计划:用私人健康计划 (PHSP) 取代本来不能抵税的家庭医疗费用。

  • 购买人寿及关键人员保险:考虑购买公司拥有的股东人寿保险,包括关键人员险。人寿保险能为您提供延税或免税投资的价值,尽管保费不能免税(除非是银行贷款所要求的关键人员险),绝大部分的被保人死亡赔偿金可以免税从公司的CDA账户拿出来。

  • 公司使用车辆:记录为生意而开的汽车里程数(包括行驶日期,目的地,公里数,公事原由)。为生意的里程比例最好起码过50%。

  • 申请SR&ED税务补贴:高科技公司或有科技研发含量的公司应申请35%的科研SR&ED税务补贴ITC。

  • 成立股权期权Stock Options:股权期权有可能获得50%减免的税务优惠(大公司2020年起会有20万的限额,但这限额不影响CCPC)。

公司变更事宜:

  • 房屋出租公司:若雇用6个或以上员工的话也可享受主动小生意税率。

  • 销售额超过百万的公司:必须e-file 公司所得税报税单以免被罚款。

  • 小心雇员公司:没有自主权的雇员公司(如IT contractor)其 personal services business 税率为 44.5%,并不能抵扣任何公司费用。要尽早和我们联系规划其公司和客户的劳资关系。

  • CEWS 审计: 确保足够的工作文档以应付可能的 CRA 审计。

个人税务规划

年末税务计划点滴:

  • COVID-19补贴: 如果符合资格,个人应申请CERB, CESB, CRB (and CRSB/CRCB),和其他政府福利。 请参阅我们的实用指南: https://www.impactcpas.ca/post/information-regarding-covid-19

  • 联邦免税额:尽量用足免税额(2020年:$13,229),包括从RRSP里提款。

  • 慈善捐款减税:年末前捐相关的慈善和政党捐款,以享受较高的tax credits 和第一次捐款人的超级退税(额外最多$1,000捐款的 25%)。

  • 联邦职业培训减税:2020年起25-65岁的可以每年享受$250合规技能培训tax credits(终身最多$5,000的tax credits)。

  • 雇主免税奖励:争取低于$500的非现金礼物奖励(每年总计)。

  • 家庭办公费用: 如果您 2020 年在家工作超过 6 个月,您可能有资格扣除与家庭办公室相关的某些费用。请雇主签发 T2200 表格。此外,保留相关的水电费、用品和维修的收据。

  • 买足TFSA限额:2020年可贡献$6,000 TFSA(免税账户储蓄)。如果您计划从TFSA里取钱的话,建议在2020年底前取,因为您今年从TFSA账户里取的金额会加到第二年的可买限额里。小心超额购买TFSA或RRSP的每月1%的罚金,参考您的税局账户有关TFSA或RRSP限额。

  • 首次购房计划:可从您RRSP里借取最高$35,000,分15年归还。并申请$5,000首次买房税务抵扣。

  • 实现资本亏损:在年末前出售亏损的投资(股票或基金,包括数字货币),以冲抵已实现的当年资本增值。亏损卖掉的股票不能在30天内购回,不然算 superficial loss 处理。

  • ABIL:根据税法第50(1)款申请允许的商业投资损失(ABIL)抵扣。

  • 支付家庭贷款利息:家庭成员之间的贷款利息必须在2021年1月30日前支付,以免相关投资收入被attribution of income处理。

有效税务的投资:

  • 把有增值机会的投资项目持有在RRSP或TFSA以外,把带利息的投资持有在RRSP或TFSA以内:因为利息收入的所得税率最高,可在RRSP或TFSA里免税。

  • 建立 RESP,为下一代教育提供免税或延税的教育基金,包括总共$7,200的 20%终身教育补贴。请联系我们关于如何从RESP里拿钱供孩子学费。

  • 支付 Childcare Expenses 小孩托管费用,并积极保留正规收据(函小孩托管内容)。

  • Canada Child Benefit 牛奶金存入小孩的in trust投资账户,其投资收入可算小孩的税务收入。

  • 高收入人士可以考虑成立投资公司,但因人而异,可能延税。

  • 先偿还不能利息抵税的贷款(如私人信用卡或自住房按揭),而不是先还投资贷款(可抵税)或学生贷款(有tax credit)。考虑“史密斯转身”策略(Smith Maneuver).

海外信息申报:

  • 加拿大税务居民必须将其全球收入在加拿大申报(worldwide income),从而计算加拿大所得税税额,但可以抵减一定的海外已交税额(Foreign Tax Credit)。

  • 海外资产申报:一年内任何时刻特定海外资产超过10万加币的需申报T1135表。

  • 海外企业申报:持有10%或以上的海外公司要申报T1134表,以及可能的相关foreign accrual property income (FAPI)复杂报税规定。具体请您联系我们。

  • 海外信托申报:若有收到海外信托收入的需每年获得其收入种类信息,并申报T1142表。

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