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2023年末加拿大税务规划–有关公司

已更新:1月26日

2023年税率变化


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2023 Year-End Tax Tips_中文-关于公司
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加拿大居民控股的私人公司CCPC税率:


• 加拿大居民控股的私人公司(CCPC)的小生意收入在50万加币以内的税率2023年依然为12.2%,(含联邦和安省税,年末后三个月内缴纳)。


CCPC的被动投资收入税率2023年维持在 50.17%, 其中可退部分税率也维持在30.67%(即RDTOH)。注意:被动投资收入若超过限额5万加币以上会以五倍的金额减低上面的50万加币小生意收入优惠税额(只限于联邦税,安省政府没有跟进)。


股息税率和股息退税税率(Refundable Part IV tax)2023年也维持在38.33%。注意:可退税部分又被分为Eligible和Non-eligible RDTOH的复杂概念,具体请和我们联系进一步规划。


其他改变:


加拿大紧急商业账户 (CEBA):如果您仍在 CEBA 计划下持有贷款,您必须在 2024 年 1 月 18 日之前偿还 CEBA 贷款的未偿余额(扣除免除的金额),才有资格获得部分贷款减免。否则,全额贷款余额将转换为年利率为 5% 的三年期定期贷款,并且必须在 2026 年 12 月 31 日之前全额付清。


公司股权受益者登记册: 联邦注册的公司要有这样要求。省注册的私营公司将有要求维持其所有权的登记(在 Ontario 注册的公司还有在Ontario Corporate Registry上自行申报年报)。



小公司税务规划


小公司业主工薪计划:


工资与股息的配置:由于高企的个人税率,2023年业主工薪额,及其家人的工资与股息的配置要有相对优化的考量。鉴于TOSI限制给家人分配股息,这个考量尤为重要。具体请和我们联系规划2023年给家人股息的最佳额,假如符合下列复杂的股东条件:


o 例外公司(18-24岁股东from Excluded Business):指当年或过去五年里家庭成员是积极,持续,并大量时间地参与了公司的经营。这里“大量时间”是指平均每周至少工作20个小时。


o 例外股东(超过24岁股东with Excluded Shares):指服务性收入必须少于总商业收入的90%;非专业人士公司(non-professional corporation);90%以上的收入不能来自于关联公司;同时控股10%或以上。全部收入和资本增值都受豁免惩罚性TOSI征税。


o 合理低额工资收入:比如 $55,000以下的应纳税所得额,但需有相应的工作量支持。


o 2023年底前发放应纳税股息以获取公司RDTOH的退税


o 因为新的 new AMT regime,2024 年薪水将更受青睐。


工薪奖金:年末的工薪奖金必须在公司年末后的179天内发放,并如期缴纳代扣代缴。


发放低税率的股息 : 如果有的话尽量发放免税的资本股息( capital dividend )。


在不稳定时期下公司要保留一定的现金。



年末税务计划点滴:


年末前购买可折旧的固定资产以增加当年税务折旧(不计半年制,且按CCA率的1.5倍计提)。 或立即抵扣CCPC的固定资产成本: 2021年4月18日至2023年12月31日,CCPC购买的相关固定资产可以每年有最高150万元的成本抵扣。


购买符合条件的零排放汽车2019年3月18日之后购买的零排放汽车可立即抵扣税务折旧(即100%CCA扣减),2023年之后至2028年之前购买的将逐步分摊。


计提未付款利润准备:未付款准备可将其利润部分的公司所得税最多延三年交税,假如您在 2023 年出售了商品或库存,并在年底后分期收取货款两年以上。


计提未付资本增值准备:如卖房用卖方贷款分期支付,资本增值税可最多可分延五年。


支付股东贷款利息:股东贷款利息可以抵公司收入,并避免工资税。如果股东本人也是贷款投入的,可以冲抵其本身的贷款利息,但需保留direct use的贷款流水记录。


归还股东欠公司的款项:必须在借款的第二个财政年度内还清,以免税局关于股东福利的惩罚性双重税赋。


使用私人健康计划:考虑用私人健康计划 (PHSP) 取代本来不能抵税的家庭医疗费用。


购买人寿及关键人员保险:考虑购买公司拥有的股东人寿保险,包括关键人员险。人寿保险能为您提供延税或免税投资的价值,尽管保费不能抵税(除非是银行贷款所要求的关键人员险),绝大部分的被保人死亡赔偿金可以免税从公司的CDA账户拿出来。


公司使用车辆:记录为生意而开的汽车里程数(包括行驶日期,目的地,公里数,公事原由)。为生意的里程比例最好起码过50%。


申请SR&ED税务补贴:高科技公司或有科技研发含量的公司应申请35%的科研SR&ED税务补贴ITC。


应纳税资本:如果您的CCPC,连同所有关联公司,在2023年的应纳税资本超过1000万元(至5000 万元),该公司将在2023年逐步失去小企业的50万低税额度和35%的SR&ED优惠 ITC税率的机会。留意您的应纳税资本额,并在公司年终前与我们讨论如何减少应纳税资本。


成立股权期权Stock Options:股权期权有可能获得50%减免的税务优惠(大公司有20万的限额,但这限额不影响CCPC)。


终身资本利得豁免 (LCGE):通过业务或股权架构重组,使公司股票成为或仍然有资格获得 $971,190元(与通货膨胀率递增)的终身资本利得豁免额(LCGE),这是提供给所有个人的。请与税务专家讨论其复杂性,包括遗产冻结和下一代传承。


公司变更事宜:


房屋出租公司:若雇用6个或以上员工的话也可享受主动小生意税率。


销售额超过百万的公司:必须e-file 公司所得税报税单以免被罚款。


小心雇员公司:没有自主权的雇员公司(如IT contractor)其 personal services business 税率为 44.5%,并不能抵扣任何公司费用。参考我们网上文章: https://www.impactcpas.ca/post/tax-implications-for-employee-vs-self-employed并尽早和我们联系规划其公司和客户的劳资关系。


QST/PST 注册:如果您的企业向“指定的魁北克消费者”提供电商和某些其他销售,即使它不是魁北克居民并且在该省没有实体机构,也有需要在简化的 QST 制度下注册(门槛为 $30,000 )。不列颠哥伦比亚BC省的PST注册也存在类似的要求,门槛为 $10,000。



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