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2024年税率变化
加拿大居民控股的私人公司CCPC税率:
加拿大居民控股的私人公司（CCPC）的小生意收入在50万加币以内的税率2024年依然为12.2%，（含联邦和安省税，年末后三个月内缴纳，不然要在年末后两个月内缴纳）。
CCPC的被动投资收入税率2024年维持在 50.17%, 其中可退部分税率也维持在30.67%（即RDTOH）。注意：被动投资收入若超过限额5万加币以上会以五倍的金额减低上面的50万加币小生意收入优惠税额（只限于联邦税，安省政府没有跟进）。
股息税率和股息退税税率（Refundable Part IV tax）2024年也维持在38.33%。注意：可退税部分又被分为Eligible和Non-eligible RDTOH的复杂概念，具体请和我们联系进一步规划。
其他改变:
资本利得应纳税率：从 2024 年 6 月 24 日起实现的资本利得，应纳税比率从 1/2 增加到 2/3。有限公司没有 250,000 元的 1/2 纳入率门槛，而个人和遗产信托则有。
CCPC 的加拿大碳税退税: 如果您的企业是在安大略省的且员工少于 500 人的 CCPC，请确保在 2024 年 12 月 31 日之前提交 2023 年公司纳税申报表，以便获得追溯 2020年至2024年的这一新的退税。
加拿大紧急商业账户 （CEBA）：未全额还清的贷款已余额转换为年利率为 5% 的三年期定期贷款，并且必须在 2026 年 12 月 31 日之前全额付清。
公司股权受益者登记册: 联邦注册的公司要有这样要求。省注册的私营公司将有要求维护其股权所有权的登记（在 Ontario 注册的公司还有在Ontario Corporate Registry上自行申报年报）。
小公司税务规划
小公司业主工薪计划:
工资与股息的配置：由于高企的个人税率，2024年业主工薪额，及其家人的工资与股息的配置要有相对优化的考量。鉴于TOSI限制给家人分配股息，这个考量尤为重要。具体请和我们联系规划2024年给家人股息的最佳额，假如符合下列复杂的股东条件：
例外公司（18-24岁股东from Excluded Business）：指当年或过去五年里家庭成员是积极，持续，并大量时间地参与了公司的经营。这里“大量时间”是指平均每周至少工作20个小时。
例外股东（超过24岁股东with Excluded Shares）：指服务性收入必须少于总商业收入的90%；非专业人士公司（non-professional corporation）；90%以上的收入不能来自于关联公司；同时控股10%或以上。全部收入和资本利得都受豁免惩罚性TOSI征税。
合理低额工资收入：比如 $55,000以下的应纳税所得额，但需有相应的工作量支持。
2024年底前发放应纳税股息以获取公司RDTOH的退税。
因为新的 new AMT regime，2024 年薪水将更受青睐。
工薪奖金：年末的工薪奖金必须在公司年末后的179天内发放，并如期缴纳代扣代缴。
发放低税率的股息 : 如果有的话尽量发放免税的资本股息（ capital dividend ）。
在不稳定时期下公司要保留一定的现金。
年末税务计划点滴:
购买符合条件的零排放汽车：2019年3月18日之后购买的零排放汽车可立即抵扣税务折旧（即100%CCA扣减），2023年之后至2028年之前购买的将逐步分摊（2024-2025为75%）。
购买 CCA 44、46 和 50 类资本资产: CCA 50 类包括计算机设备和相关系统软件。在 2027 年之前提交使用的可立即核销（即 100% CCA）。
计提未付款利润准备：未付款准备可将其利润部分的公司所得税最多延三年交税，假如您在 2024 年出售了商品或库存，并在年底后分期收取货款两年以上。
计提未付资本利得准备：如卖房用卖方贷款分期支付，资本利得税可最多可分延五年。
支付股东贷款利息：股东贷款利息可以抵公司收入，并避免工资税。如果股东本人也是贷款投入的，可以冲抵其本身的贷款利息，但需保留direct use的贷款流水记录。
归还股东欠公司的款项：必须在借款的第二个财政年度内还清，以免税局关于股东福利的惩罚性双重税赋。
使用私人健康计划：考虑用私人健康计划 (PHSP) 取代本来不能抵税的家庭医疗费用。
购买人寿及关键人员保险：考虑购买公司拥有的股东人寿保险，包括关键人员险。人寿保险能为您提供延税或免税投资的价值，尽管保费不能抵税（除非是银行贷款所要求的关键人员险），绝大部分的被保人死亡赔偿金可以免税从公司的CDA账户拿出来。
公司使用车辆：记录为生意而开的汽车里程数（包括行驶日期，目的地，公里数，公事原由）。为生意的里程比例最好起码过50%。
申请SR&ED税务补贴：高科技公司或有科技研发含量的公司应申请35%的科研SR&ED税务补贴ITC（年底后18个月内提交申请）。
应纳税资本：如果您的CCPC，连同所有关联公司，在2024年的应纳税资本超过1000万元（至5000 万元），该公司将在2024年逐步失去小企业的50万低税额度和35%的SR&ED优惠 ITC税率的机会。留意您的应纳税资本额，并在公司年终前与我们讨论如何减少应纳税资本。
成立股权期权Stock Options：股权期权有可能获得50%减免的税务优惠（大公司有20万的限额，但这限额不影响CCPC）。 请注意，从 2024 年 6 月 24 日起，股票期权扣除额降至 1/3。个人仍然可以按应税期权收入的 1/2 扣除中受益，但局限员工股票期权收入和资本利得的总金额最高 250,000 元。
终身资本利得豁免 （LCGE）：通过业务或股权架构重组，使公司股票成为或仍然有资格获得 $125万元（与通货膨胀率递增）的终身资本利得豁免额（LCGE），这是提供给所有个人的。请与税务专家讨论其复杂性，包括遗产冻结和下一代传承。
加拿大企业家激励计划 （CEI） ：通过业务或股权架构重组，使您的小企业公司的股票有资格获得 CEI。从 2025 年开始，CEI 将使每个人一生中有最高 200 万元的资本利得的资本利得纳入率从 2/3 或 1/2 降至 1/3。
公司变更事宜:
房屋出租公司：若雇用6个或以上员工的话也可享受主动小生意税率。
销售额超过百万的公司：必须e-file 公司所得税报税单以免被罚款。
小心雇员公司：没有自主权的雇员公司（如IT contractor）其 personal services business 税率为 44.5%，并不能抵扣任何公司费用。参考我们网上文章: https://www.impactcpas.ca/post/tax-implications-for-employee-vs-self-employed并尽早和我们联系规划其公司和客户的劳资关系。
QST/PST 注册：如果您的企业向“指定的魁北克消费者”提供电商和某些其他销售，即使它不是魁北克居民并且在该省没有实体机构，也有需要在简化的 QST 制度下注册（门槛为 $30,000 ）。不列颠哥伦比亚BC省的PST注册也存在类似的要求，门槛为 $10,000。
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The content of this pamphlet is prepared by IMPACT CPA LLP for information only and are not intended to provide professional advice as individual situations will differ. We would be pleased to discuss your specific situation and tailor a tax plan to meet your requirements.
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