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本篇税务文章旨在总结 2024 年生效的加拿大新的最低税 （AMT） 规则变更，以及应付这些变更影响的潜在策略。AMT旨在确保高收入个人和有些信托支付最低额的所得税。它限制了在常规税收制度下是允许的各种抵扣、抵免和豁免的使用。概述如下：
2024 年 AMT 规则变更的概述:
资本增值收益： 从2024年起，100% 的资本增值收将加在 AMT 的收入计算里，而现行AMT制度的计算为 80%，常规的 T1报税是 50%征税。
避税工具抵扣： AMT 下的避税工具抵扣（比如flowthrough shares）将不予抵扣，而常规的 T1 税报税允许抵扣。
利息费用、LP持有费用：在新的AMT制度下，只有50%的利息费用和LP持有费用可以抵扣，而在常规的 T1中可全额抵扣。
应纳税股息：AMT将根据实际金额计算应纳税股息，而不是像常规T1报税里加总公司收入的回归（dividend gross up）。
资本增值豁免：在新AMT制度下，70%的资本增值免税额可以扣除，这与现行AMT制度相同。
捐赠上市股票的资本增值： 从 2024 年起，捐赠的上市公司股票的资本增值只有 70% 可以扣除AMT收入，而不是在现行AMT制度下全额扣除。
往年的资本亏损或ABIL：从 2024 年起，只有50%的往年资本亏损或ABIL（可允许商业投资损失）可以扣除AMT收入，而不是在现行AMT制度下全额扣除。
股票期权抵扣：股票期权抵扣在新AMT制度下不可抵扣，而在现行AMT制度下则可抵扣50%。
雇员费用、育儿费用： 根据 新的AMT制度，这些费用将只能抵扣 50%，而不是在现行AMT制度和常规 T1 税计算下可以全额抵扣。
AMT计算收入的起征点： 从 2024 年起，AMT 计算收入的起征点将从当前的 40,000元增加到 173,000元。
AMT计算税率：从 2024 年起，AMT的计算税率将从15% 提高到20.5%。
税收抵免（包括慈善捐赠抵免）：个人税收抵免（包括慈善捐赠抵免）在新的AMT制度下只允许抵免50%，而在当前AMT制度下则为100%。
新AMT制度的影响（2024年起）：
实现可观资本增值收益的个人将面临更高的 AMT 纳税义务。根据新的AMT规则，资本增值收益将会完全计入AMT应纳税所得额，而新的AMT计算税率也高于现行税率。（见附录示范案例）
AMT税率的提高和允许的税收抵免的减少会导致受AMT约束的个人税务优惠和增加了个人的纳税义务。
此外，在新的AMT制度下某些费用和扣除额的减少（如利息减半、往年亏损抵扣减半和股票期权抵扣额清零），会影响税收筹划和策略。
当个人所交的 AMT 税额超过其常规T1纳税义务时，超额支付的 AMT 额可以累积入 AMT 余额。纳税人允许在随后的 7 年内退回多余的 AMT余额。如果您未来的常规T1所得税超过您的AMT税额，您可以使用两者之间的差额来获得退税或减少您的应纳税额。7年过后作废。
减轻新AMT政策影响的应付策略：
分散资本利得的时间及分散税收抵免的时间:
卖物业时提供抵押贷款（VTB）以将资本收益分摊到 5 年内（争取在每年免税额为 17.3 万元以内，以尽量减少 AMT）
将当年的资本损失与资本收益相匹配
企业业主/经理支付工资而不是股息（拥有更多的常规税收而不是股息税收抵免会被减半）
在几年内捐赠上市公司股票（AMT 中要包含 30% 的免税收益，而且只允许 50% 的捐赠减免）
分两个阶段行使上市公司股票期权，例如2024年12月和2025年1月
选择配偶转让触发资本收益（过世当年是没有 AMT的，或在 36 个月内在 GRE 里面出售）
建立 Holdco控股公司:
设置 Holdco控股公司
将投资按ACB成本转入Holdco（税法第85章rollover）
对公司没有AMT（AMT仅适用于个人和信托，过世时建立的累进税率遗产信托GRE豁免）
获得资本收益的免税部分作为资本股息capital dividend的分配（AMT不对capital dividend征税）
当然，公司维持有成本，再加上如果是房地产，rollover会产生土地转让税。
非居民的AMT: 非居民也可以有AMT！尤其是卖房那年，也没有未来的税去退税！！！
请注意，税收法规可能很复杂，并且可能会随时变化。请联系我们获取适合您情况的具体建议。
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Appendix 1
举例说明
某人在 2023 年实现了 1,800,000 元的资本增值收益（并假设他有 50,000 元的其他投资收入但已被等额的利息费用所抵扣），2023年没有AMT税额。但 2024 年起的新AMT政策将影响其AMT 税额：
