2025 年联邦预算摘要

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以下是 2025 年 11 月 4 日公布的今年预算的税收亮点：

税收变化

资本利得税没有变化：原先提出的将资本利得纳入率从 1/2 更改为 2/3 的提案未包含在 2025 年预算措施清单中。

Home Accessibility Tax Credit家庭无障碍税收抵免， 是一项不可退还的税收抵免，其计算是以最低的个人所得税税率乘以每年最高 20,000 元的符合条件的房屋改造费用。目前，在医疗费用税收抵免项下申请的费用也有资格同时申请家庭无障碍税收抵免。2025 年预算建议，如果在医疗费用税收抵免已经申请的费用就不能申请家庭无障碍税收抵免。拟议的变更将适用于 2026 纳税年度。

将遗产亏损使用的倒退结转规则从倒退一个纳税年度延长至倒退三个纳税年度： 作为一项技术变更的引入，将追溯到 2024 年 8 月 12 日或之后死亡的纳税人的遗产申报。

CRA 自动填写的纳税申报表：从 2025 年开始，收入低于个人免税额的人，如果满足某些条件，CRA 将自动填写纳税申报表。

代持信托安排的申报将再次推迟一年至 2026 纳税年度。2025 纳税年度无需申报，本来纳税申报表将于 2026 年 3 月截止。

2025 年起取消联邦住房空置税 （UHT）： 但请注意，2022 年至 2024 年的申报要求仍然适用于未豁免的纳税人，如果被查到，未申报还是将受到罚款和利息。

购买船只和飞机的 10% 奢侈税将被取消，但价格超过 100,000 元的车辆依然要交奢侈税。

审计卡车司机的纳税情况： CRA 在 4 年内将获得 7,500 万元的拨款，用于追究卡车运输行业的违规行为（例如，未能在 T4A 中报告服务费用），以及卡车司机按自营职业者的身份注册公司的税务追究。该项目可能会扩展到其他个人服务业务，到卡车运输行业之外（比如IT咨询公司），并且不确定 CRA 是否会将提交 T4A 的执法范围扩大到其他行业。

企业通常需要报告为所提供的服务支付给其他企业的费用。一个日历年内超过 500 元的付款必须在 T4A 单据上报告。虽然这些单据在技术上是必需的，但 CRA 长期以来一直有一项政策，即不评估未能在 T4A 中报告服务费用的处罚。CRA 最近结束了对这些报告要求的审查和外部咨询。

企业激励措施

增加对 SR&ED 的激励措施：对符合条件的科技开发费用可退35% 更高投资税收退税的支出金额现在将提高到每年 600 万元。这比 2024 年秋季经济声明中宣布的 450 万元限额有所增加（该限额本身是从目前的 300 万元支出限额增加的）。提高的限额适用于 2024 年 12 月 16 日或之后开始的纳税年度。

用于制造和加工的建筑物的直接抵税：为了获得 100% 的扣除，必须至少 90% 的建筑面积用于制造或加工业或租赁给制造或加工业。此外，除非房产是新的，否则必须是以公平的非关联方那里获得的，而不是在所谓的“rollover内部转让”基础上获得的。该提案适用于 2025 年 11 月 4 日或之后收购的建筑物，并且必须在 2030 年之前投入使用。否则，折旧率将降至 75%（2030 年和 2031 年）和 55%（2032 年和 2033 年）。之后，将无法获得提高的扣除率。

如果您需要进一步了解预算变化可能对您产生的影响，请联系我们。

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