2025年末加拿大税务规划 – 有关公司

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2025年税率变化

• 加拿大居民控股的私人公司（CCPC）的小生意收入在50万加币以内的税率2025年依然为12.2%，（含联邦和安省税，年末后三个月内缴纳，不然要在年末后两个月内缴纳）。

• CCPC的被动投资收入税率2025年维持在 50.17%, 其中可退部分税率也维持在30.67%（即RDTOH）。注意：被动投资收入若超过限额5万加币以上会以五倍的金额减低上面的50万加币小生意收入优惠税额（只限于联邦税，安省政府没有跟进）。

• 股息税率和股息退税税率（Refundable Part IV tax）2025年也维持在38.33%。注意：可退税部分又被分为Eligible和Non-eligible RDTOH的复杂概念.在2025年预算提案中，向关联公司发放股息的支付方公司的退税将被暂停，直到将收到的股息最终支付给个人纳税股东。

其他改变:

• 资本利得应纳税额率：保留原来的50%应纳税额。原2024年预算案中从2024年6月24日起实现的资本利得应纳税比率从 1/2 增加到 2/3不在推行。

• 实际CCPC：加拿大非CCPC但由加拿大居民直接或间接控制的加拿大私营公司，被视为“实际CCPC”，并按CCPC税率征收投资收益税。

• CCPC 的加拿大碳税退税: 2025年预算提案确认政府意图将加拿大碳退税实现免税。企业务必提交年公司税申报表。

• 制造和食品加工建筑的即时折旧：2025年预算提议为符合条件的M&P建筑物提供临时即时折旧，包括对这些建筑进行的合格增建或改动费用。加强的税务优惠将在2030年前用于M&P的合格建筑物可在第一个纳税年度内实现100%的折旧扣除。

• 加拿大紧急商业账户 （CEBA）：未全额还清的贷款已余额转换为年利率为 5% 的三年期定期贷款，并且必须在 2026 年 12 月 31 日之前全额付清。

• 公司股权受益者登记册: 联邦注册的公司要有这样要求。省注册的私营公司将有要求维护其股权所有权的登记（在 Ontario 注册的公司还有在Ontario Corporate Registry上自行申报年报）。

小公司税务规划

小公司业主工薪计划:

• 工资与股息的配置：由于高企的个人税率，2025年业主工薪额，及其家人的工资与股息的配置要有相对优化的考量。鉴于TOSI限制给家人分配股息，这个考量尤为重要。具体请和我们联系规划2025年给家人股息的最佳额，假如符合下列复杂的股东条件：

  • 例外公司（18-24岁股东from Excluded Business）：指当年或过去五年里家庭成员是积极，持续，并大量时间地参与了公司的经营。这里“大量时间”是指平均每周至少工作20个小时。

  • 例外股东（超过24岁股东with Excluded Shares）：指服务性收入必须少于总商业收入的90%；非专业人士公司（non-professional corporation）；90%以上的收入不能来自于关联公司；同时控股10%或以上。全部收入和资本利得都受豁免惩罚性TOSI征税。

  • 合理低额工资收入：比如 $55,000以下的应纳税所得额，但需有相应的工作量支持。

  • 2025年底前发放应纳税股息以获取公司RDTOH的退税。

  • 因为新的 new AMT regime，2025 年薪水将更受青睐。

• 工薪奖金：年末的工薪奖金必须在公司年末后的179天内发放，并如期缴纳代扣代缴。

• 发放低税率的股息 :  如果有的话尽量发放免税的资本股息（ capital dividend ）。

• 在经济不稳定时期下公司要保留一定的现金。

年末税务计划点滴:

• 购买符合条件的零排放汽车：2019年3月18日之后购买的零排放汽车可加速抵扣税务折旧（比如75%CCA扣减），这个税务优惠在逐年减少分摊（2024-2025为75%， 2026-2028 为55%）。

• 购买 CCA 44、46 和 50 类资本资产: CCA 50 类包括计算机设备和相关系统软件。在 2027 年之前提交使用的可立即核销（即 100% CCA）。

• 计提未付款利润准备：未付款准备可将其利润部分的公司所得税最多延三年交税，假如您在 2025 年出售了商品或库存，并在年底后分期收取货款两年以上。

• 计提未付资本利得准备：如卖房用卖方贷款分期支付，资本利得税可最多可分延五年。

• 支付股东贷款利息：股东贷款利息可以抵公司收入，并避免工资税。如果股东本人也是贷款投入的，可以冲抵其本身的贷款利息，但需保留direct use的贷款流水记录。

• 归还股东欠公司的款项：必须在借款的第二个财政年度内还清，以免税局关于股东福利的惩罚性双重税赋。

• 使用私人健康计划：考虑用私人健康计划 (PHSP) 取代本来不能抵税的家庭医疗费用。

• 购买人寿及关键人员保险：考虑购买公司拥有的股东人寿保险，包括关键人员险。人寿保险能为您提供延税或免税投资的价值，尽管保费不能抵税（除非是银行贷款所要求的关键人员险），绝大部分的被保人死亡赔偿金可以免税从公司的CDA账户拿出来。

• 公司使用车辆：记录为生意而开的汽车里程数（包括行驶日期，目的地，公里数，公事原由）。为生意的里程比例最好起码过50%。

• 申请SR&ED税务补贴：高科技公司或有科技研发含量的公司应申请35%的科研SR&ED税务补贴ITC（年底后18个月内提交申请）。

• 应纳税资本：如果您的CCPC，连同所有关联公司，在2025年的应纳税资本超过1000万元（至5000 万元），该公司将在2025年逐步失去小企业的50万低税额度和35%的SR&ED优惠 ITC税率的机会。留意您的应纳税资本额，并在公司年终前与我们讨论如何减少应纳税资本。

• 成立股权期权Stock Options：股权期权有可能获得50%减免的税务优惠（大公司有20万的限额，但这限额不影响CCPC）。

• 终身资本利得豁免 （LCGE）：通过业务或股权架构重组，使公司股票成为或仍然有资格获得 $125万元（与通货膨胀率递增）的终身资本利得豁免额（LCGE），这是提供给所有个人的。请与税务专家讨论其复杂性，包括遗产冻结和下一代传承。

公司变更事宜:

• 房屋出租公司：若雇用6个或以上员工的话也可享受主动小生意税率。

• 强制公司电子报税：所有公司必须e-file 公司所得税报税单以免被罚款，包括零报税。

• 小心雇员公司：没有自主权的雇员公司（如IT contractor）其 personal services business 税率为 44.5%，并不能抵扣任何公司费用。参考我们网上文章: https://www.impactcpas.ca/post/tax-implications-for-employee-vs-self-employed 并尽早和我们联系规划其公司和客户的劳资关系。

• QST/PST 注册：如果您的企业向“指定的魁北克消费者”提供电商和某些其他销售，即使它不是魁北克居民并且在该省没有实体机构，也有需要在简化的 QST 制度下注册（门槛为 $30,000 ）。不列颠哥伦比亚BC省的PST注册也存在类似的要求，门槛为 $10,000。

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