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2024年税率变化
个人所得税税率:
安省个人所得税的最高边际税率2024年仍为53.5%。点击查看 我们的税率表:
* 这里的税率是针对低于 250,000元门槛的资本利得。
资本利得纳入率： 从 2024 年 6 月 24 日起实现的资本利得，其资本利得纳入率从 1/2 增加到 2/3;对于个人和累进制税率的遗产信托，资本利得纳入率将为当年赚取的前 250,000 元资本利得以 1/2纳入收入，然后超过 250,000元门槛的任何金额以 2/3纳入收入。
新的房地产政策:
免税首套房储蓄账户 (FHSA): 如果您是年满 18 岁的加拿大居民，可以向 FHSA供款，以帮助为符合条件的首次购房储蓄。供款可抵扣收入（如同RRSP），每年最高可达 $8,000（终身限额为 $40,000，未抵扣的缴款可以并在以后的年份抵扣），投资收入免税，符合条件的提款免税（如同TFSA）。
购房者借款计划： 2024 年 4 月 16 日起，符合条件的购房者 RRSP 的借款限额增加到 60,000 元。
首次购房者的税收抵免： 符合条件的购房可以同时获得 $10,000税收抵免，条件是首次购房，并且其个人或配偶在购买当年及之前的任何 4 年内都没有拥有和居住在另一所房屋中。
多代家庭装修税收抵免：符合条件的多代家庭装修费用享有可退还税收抵免，最高 $50,000。
家庭无障碍税收抵免： 符合条件的老年人或残疾人家庭装修可以获得 $20,000税收抵免, 这装修是使老年人或残疾人能够在家中更独立地生活。
反制房屋频繁出售：持有少于 12 个月的住宅物业的出售所产生的利润被视为营业收入，也不能利用主要住宅的豁免政策，除非是少数例外。这个政策同时也适用于短时间内卖楼花。
不合规的短期租赁： 如果短期租赁不符合相应的省和市法律和要求，则在 2024 年为赚取短期租金收入而产生的费用不得在报税时抵收入。
房产合同的转让销售的消费税/HST：新建住宅的所有合同转让（楼花）销售均应纳HST税。为消除双重征税的因素，押金将被排除在应纳消费税/HST的合同转让销售的计算外。
每年1%住房空置税（请参阅我们的链接UHT）：应对于被视为空置或未充分利用的非加拿大人拥有的加拿大住宅物业。非加拿大人的住宅物业业主（非“被例外业主”）必须为他们拥有的每个加拿大住宅物业提交年度申报，即使他们可以申请免税。提交2024年度UHT税表和缴纳欠税的截止日期为 2025 年 4 月 30 日，与多伦多市的 2024 年度VHT网上申报的截止日期相同。
2年内禁止外国人购买住宅物业： 永久居民，工作许可持有人或学生签证持有人除外（延长至 2027 年 1 月 1 日）。 细节请查看CMHC网站。
安大略省外国人买房税NRST：增加到25%，并在全省的相关住宅物业上征收。
个人税务规划
年末税务计划点滴:
员工股票期权：如果您有加拿大人控股的私人公司 （CCPC） 的期权，可以考虑在出售股票前至少 24 个月前行使您的 CCPC 股票期权，以有可能获得 125 万元的终身资本利得豁免。您还可以申请 50% 的期权收入抵扣（备注：200,000 元的期权抵扣限制仅限于大型上市公司，不会影响 CCPC）。请留意，从 2024 年 6 月 24 日起，股票期权抵扣额被减至 1/3。但个人仍然可以获得按应纳税期权收入的 1/2的抵扣，前提是当年的员工股票期权收入和资本利得的总金额不超过 250,000 元限额。
Covid-19 福利偿还：如果您在 2024 年向 CRA 偿还了任何 Covid-19 福利，您可以在 2024 年的纳税申报表中从您的收入中扣除该还款金额。
必须在个人纳税申报表中申报主居房的出售 （包括用途变更或视为出售），并填写做主要居住房的指定（T2091表）。如果您有房地产的任何出售或任何用途变更，请联系我们。
慈善捐款减税：年末前捐相关的慈善和政党捐款，以享受较高的tax credits 和第一次捐款人的超级退税（额外最多 $1,000慈善捐款的 25%）。
雇主免税奖励：争取低于$500的非现金礼物奖励（每年总计）。
与工作相关的课程：要求雇主直接支付与工作相关的课程费用，而不是向您支付额外的报酬。
联邦职业培训减税：2020年起25-65岁的可以每年享受$250合规技能培训tax credits（终身最多 $5,000的tax credits）。
家庭办公费用: 在家办公超过一半时间的可以向雇主要求签发 T2200 表格。同时，请保留相关的水电费、办公用品和房屋维修的收据。
支付 Childcare Expenses 小孩托管费用，符合条件的可以抵税。请保留正规收据（函小孩托管内容）。如果您居住在安大略省，还可以申请安大略儿童保育费用补贴 （CARE），这是一个可退性的税务减免; 家庭收入在15 万元以下的个人可退还高达 75% 的合格儿童保育费用。
看护人Caregiver税收抵免：如果您是看护人，可以申请联邦和省级税收抵免。它要求您赡养精神或身体有问题的受抚养人，但受抚养人不需要住在看护人的家中，但必须是加拿大居民。
买足TFSA限额：2024年可贡献 $7,000 TFSA（免税账户储蓄）。如果您计划从TFSA里取钱的话，建议在2024年底前取，因为您今年从TFSA账户里取的金额会加到第二年的可买限额里。小心超额购买TFSA或RRSP的每月1% 的罚金，参考您的税局账户有关TFSA或RRSP限额。
首次购房计划：可从您RRSP里借取最高$60,000，分15年归还。并申请 $10,000首次买房税务抵扣。
实现资本亏损：在年末前出售亏损的投资（股票或基金，包括数字货币），以冲抵已实现的当年资本增值，这对于2024年的AMT新政尤为重要（见下页）。亏损卖掉的股票不能在30天内购回，不然算 superficial loss 处理。
可抵商业投资损失ABIL：根据税法第50（1）款申请允许可抵的商业投资损失（ABIL）抵扣。
支付家庭贷款利息：家庭成员之间的贷款利息必须在2025年1月30日前支付，以免相关投资收入被attribution of income处理。
加拿大替代性最低税 （AMT） 规则变更：根据新的AMT规则，资本收益要100%算为应纳税收入，同时新的AMT税率也高于现行税率（示例见链接附件https://www.impactcpas.ca/post/new-amt-regime-for-2024）。AMT税率的提高及允许的费用抵扣和税收抵免的减少可能导致个人的AMT纳税义务增加，并影响其税收筹划策略。请联系我们以获得适合您情况的具体建议。
奢侈品税：购买汽车时要考虑到联邦奢侈品税，其适用于购买、租赁和进口供个人使用、超过 100,000 元的车辆和私人飞机以及超过 250,000 元的船只。
有效税务的投资:
把有增值机会的投资项目持有在RRSP或TFSA以外，把带利息的投资持有在RRSP或TFSA以内：因为利息收入的所得税率最高，可在RRSP或TFSA里免/延税。
建立 RESP，为下一代教育提供免税或延税的教育基金，包括总共$7,200 的20%的终身教育补贴。请联系我们关于如何从RESP里拿钱供孩子学费。
把 Canada Child Benefit 牛奶金存入小孩的in trust投资账户，其投资收入可算小孩的税务收入。
高收入人士可以考虑成立投资公司，但因人而异，可能延税。公司可以考虑尽可能持有获取加拿大股息的投资以获得 RDTOH 流转。请联系我们以获得适合您情况的具体建议。
先偿还不能利息抵税的贷款（如私人信用卡或自住房按揭），而不是先还投资贷款（可抵税）或学生贷款（有tax credit）。考虑“史密斯转身”策略（Smith Maneuver or debt swap）。
资本利得税递延：如果您在 2024 年出售了应纳税资产，您可以通过建立卖方收回 （VTB） 贷款来推迟部分资本利得的纳税。这可以允许您获得最多四年的资本利得储备金，以控制您的资本利得低于 250,000 元的门槛。请考虑VTB的信贷风险。
应计资本利得税： 考虑将具有资本利得税的股票出售推迟到 2025 年（但要综合您 2024 年和 2025 年的预期资本利得总额），以将您的资本利得总额控制在 250,000 元的门槛以内。
海外信息申报:
加拿大税务居民必须将其全球收入在加拿大申报（worldwide income），从而计算加拿大所得税税额，但可以抵减一定的海外已交税额（Foreign Tax Credit）。
海外资产申报：一年内任何时刻特定海外资产超过10万加币的需申报T1135表。
海外企业申报：持有10%或以上的海外公司需申报T1134表（2024年的申报截止日为2025年10月31日）。以及可能的相关foreign accrual property income （FAPI）复杂报税规定。具体请您联系我们。
海外信托申报：若有收到海外信托收入的需每年获得其收入种类信息，并申报T1142表。
信托申报：
T3：联邦财政部修订了信托报告规则，以减少受这些新规则约束的信托（包括“代持信托”）的数量，并将修订后的代持信托申报要求的开始时间推迟到 2025 纳税年度。即2024年度不需要申报代持信托。请参照我们的资讯文章：代持信托 2.0 - 新“代持信托”报税规则。
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The content of this pamphlet is prepared by IMPACT CPA LLP for information only and are not intended to provide professional advice as individual situations will differ. We would be pleased to discuss your specific situation and tailor a tax plan to meet your requirements
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